1．单选：泰和有限责任公司预计2018年全年业务收入600万元，材料费用320万元，工资总额80万元，三项费用（职工福利费、工会经费、教育经费）的发生额分别为工资、薪金总额的14%、2%和8%，业务招待费8万元，其他可税前扣除的成本、费用、税金合计30万元。公司当年应缴企业所得税（  ）。

A．36.7万元

B．37.7万元

C．36.95万元

D．44.45万元

答案：C

解析：税前可扣除的业务招待费＝ min{发生额×60%，当年销售（营业）收入×5‰} ＝min{8×60%，600×5‰}＝3万元。因此，企业应纳所得税额＝600－320－80－80×（14%＋2%＋8%）－3－30＝147.8万元，应纳税额＝147.8×25%＝36.95万元。

关联考点：1-16

2．单选：2016年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。当年该企业开发新技术的研究开发费用20万元（未形成无形资产），此外该企业还购置安全生产专用设备一台，价值30万元。如无其它纳税调整事项，假设该企业适用25%的企业所得税税率，则该企业2016年应缴纳企业所得税（  ）。

A．24.50万元                    B．19.50万元

C．21.75万元                     D．26.75万元

答案：B 

解析：（1）未形成无形资产的研发费用，可加计50%税前扣除，该企业研究开发费用所得税前扣除数额＝20＋20×50％＝30万元，应调减应纳税所得额10万元；（2）该企业应纳税所得额＝100－10＝90万元；（3）企业购置安全生产专用设备投资额的10%可从企业当年的应纳税额中抵免，该企业可享受的购置安全生产专用设备投资抵免额＝30×10％＝3万元；（4）该企业应纳企业所得税额＝90×25％－3＝19.5万元。

关联考点：1-20

3．单选：某日用品销售公司（增值税一般纳税人），2019年10月销售厨卫用品，取得不含税收入200,000元。当月还销售食用植物油，取得含税收入75,000元。该公司当月的增值税销项税额为（  ）。（答案取最接近值）

A．10,897元

B．32,193元

C．25,500元

D．34,000元

答案：B

解析：200,000×13%＋75,000/（1+9%）×9%＝32,192.66元。

关联考点：2-3

4．单选：某物流公司2019年为客户提供多项服务，收入总额为3,000万元（不含税），其中包括运输服务1,000万元，提供仓储服务1,000万元，提供装卸搬运服务500万元，提供物流信息服务500万元。假定该公司进项税额为100万元，则该公司将各项收入分别核算，与未分别核算相比，可少缴增值税（  ）。

A．100万元

B．60万元

C．120万元

D．130万元

答案：B

解析：交通运输的税率为9%，仓储、装运和信息服务的税率均为6%。若分别核算，按各自税率计算，应纳税额＝1,000×9%＋1,000×6%＋500×6%＋500×6%－100＝110万元。若未分别核算，则按高税率计算，应纳税＝3,000×9%－100＝170万元。分别核算，可少缴增值税60万元。

关联考点：2-13

5．单选：某摩托车厂（增值税一般纳税人）将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工（视同销售），其成本5,000元／辆，成本利润率6%，无同类消费品的销售价格，适用消费税税率10%。就此项行为，该摩托车厂的增值税销项税额和应纳消费税额分别为（  ）。

A．901.00元和588.89元

B．765.56元和530.00元

C．901.00元和530.00元

D．765.56元和588.89元

答案：D 

解析：组成计税价格＝5,000×（1＋6%）÷（1－10%）＝5,888.89元。增值税销项税额＝5,888.89×13%＝765.56元。应纳消费税额＝5,888.89×10%＝588.89元。

关联考点：2-19

6．单选：某企业在市区有一库房，价值1,000万元，可用于提供仓储服务或出租给其他单位。如果年租金收入和年仓储收入均为100万元（不含增值税）。当地从价计征房产税时，减除比例为30%，则选择出租比选择仓储，房产税（  ）。

A．增加了3.6万元

B．增加了4.4万元

C．减少了3.6万元

D．减少了4.4万元

答案：A

解析：单位出租房产给其他单位，从租计征房产税，税率为12%，应纳税额为100×12%＝12万元。提供仓储服务为经营自用，从价计征，税率为1.2%，应纳税额为1,000×（1－30%）×1.2%＝8.4万元。因此出租比仓储多交房产税3.6万元。

关联考点：3-3

7．单选：潘先生的企业主要从事房地产开发业务。最近潘先生的企业新开发了一个5万平方米的普通居民住宅楼项目，税法规定的扣除项目金额为29,600万元，预计销售价格为每平方米12,000元（不含增值税）。潘先生不知这种运作方案是否合适，于是求助金融理财师小高，小高建议再增加支出500万元建设一个小区健身公园。不考虑增加其他费用扣除项目金额，金融理财师的建议方案与原运作方案相比，可减少土地增值税（  ）。

A．285万元

B．305万元

C．325万元

D．345万元

答案：B

解析：转让收入＝5×12,000＝60,000万元。原方案下，增值率＝（60,000－29,600）/29,600＝102.70%，适用税率为50%，速算扣除数15%，所以应缴土地增值税＝（60,000－29,600）×50%－29,600×15%＝10,760万元。建议方案下，扣除项目金额= 29,600+500=30100万元，增值率＝（60,000－30100）/30,100＝99.34%，适用税率为40%，速算扣除数为5%，所以应缴土地增值税＝（60,000－30100）×40%－30,100×5%＝10,455万元；可减少土地增值税10,760－10,455＝305万元，故B正确。

关联考点：3-5

8．单选：小张于2018年1月1日买入某上市公司股票，2018年1月20日获得股息红利5,000元后卖出，2018年3月11日又买入该股票，2018年4月25日获得股息红利2,000元后卖出，2018年6月7日再次买入该股票，2019年8月10日获得股息红利1,000元后卖出。针对其股息红利所得，小张在2018和2019年共应缴个人所得税（  ）。

A．0元

B．1,200元

C．1,400元

D．1,600元

答案：B

解析：2018年1月1日买入，2018年1月20日全部售出，持股期限≤1个月，股息红利所得应纳税额＝5,000×20%＝1,000元。2018年3月11日又买入该股，2018年4月25日售出，1个月＜持股期限≤1年，股息红利所得应纳税额＝2,000×10%＝200元。2018年6月7日又买入该股，2019年8月10日售出，持股期限＞1年，其股息红利所得暂免征收个人所得税。故2018和2019年股息红利所得应纳税额合计1,200元。

关联考点：4-2

9．单选：郑先生投资了某市热门商区的临街商铺，用于出租，每月收取租金12.6万元。忽略城镇土地使用税和印花税，郑先生每月应缴纳增值税及附加、房产税和个人所得税共计（  ）。

A．1.6781万元

B．2.3542万元

C．3.7901万元

D．4.5672万元

答案：C

解析：（1）应缴纳增值税额＝12.6/（1＋5%）×5%＝0.6万元，（2）应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加＝0.6×（7%＋3%＋2%）＝0.072万元。不含增值税租金收入＝12.6－0.6＝12万元，（3）应缴纳房产税＝12×12%＝1.44万元，（4）应缴纳个人所得税额＝（12－0.072－1.44）×0.8×20%＝1.6781万元。合计＝0.6＋0.072＋1.44＋1.6781＝3.7901万元。

关联考点：4-11

10．单选：2019年1月王先生将自己撰写的一部小说的著作权拍卖取得收入4万元，同时拍卖了一件早年获得的一幅字画取得收入10万元，王先生不能提供该字画的财产原值凭证，该字画没有被文物部门认定为海外回流的文物。忽略除个人所得税外的其他相关税费的影响，则1月份王先生就上述两项拍卖收入预缴及应缴个人所得税合计为（  ）。

A．9,400元

B．8,400元

C．22,400元

D．24,400元

答案：A

解析：拍卖著作权取得收入为特许权使用费所得，1月份预扣预缴应纳税额＝40,000×80%×20%＝6,400元。拍卖文物，不能提供原值凭证的，核定征收，非海外回流文物，征收率为3%，应纳税额＝100,000×3%＝3,000元。两项合计9,400元。

关联考点：4-15