2023年初级会计《初级会计实务》历年真题+解析

2023-09-25 16:17 字体：大小

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2023年初级会计《初级会计实务》考试真题为大家汇总好了，华金老师为帮助大家学会每道题的解题方法，为考题做出专业解析，在刷题的同学们一起来学吧。

一、单选题（共20题，每题2分，每题的备选项中，只有一个最符合题意）

1.单选：下列有关会计主体的表述中，不正确的是（）。

A．会计主体是指会计所核算和监督的特定单位和组织

B．会计主体就是法律主体

C．由若干具有法人资格的企业组成的企业集团也是会计主体

D．会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围

参考答案：B

华金解析：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。

2.单选：下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求表述的是（）。

A．不同时期发生的相同交易，应采用一致的会计政策，不得随意变更

B．提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用

C．对已售商品的保修义务确认预计负债

D．及时将编制的财务报告传递给使用者

参考答案：C

华金解析：企业对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债、对很可能承担的环保责任确认预计负债等，就体现了会计信息质量的谨慎性要求，故选C。A项，体现的是可比性；B项，体现的是可理解性；D项，体现的是及时性。

3.单选：下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（）。

A．约当产量比例法

B．交互分配法

C．直接分配法

D．计划成本分配法

参考答案：A

华金解析：约当产量比例法是完工产品和在产品成本计算分配方法，其他选项是辅助生产费用分配方法。

4.单选：甲公司2019年8月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款215万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元；购买时甲公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A．200

B．203

C．215

D．218

参考答案：A

华金解析：购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收项目，所以甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值＝215－15＝200（万元），选项A正确。分录如下：

借：交易性金融资产——成本200

　　应收股利15

　　投资收益3

　　应交税费——应交增值税（进项税额）0.18

　　贷：其他货币资金218.18

5.单选：下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目期末余额合计填列的是()。

A．短期借款

B．货币资金

C．应付账款

D．资本公积

参考答案：B

华金解析：“货币资金”项目，需根据“库存现金、银行存款、其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

6.单选：某企业为增值税一般纳税人。2020年12月25日，向职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为（）万元。

A．7.5

B．11.3

C．10

D．9.2

参考答案：B

华金解析：该企业应确认的应付职工薪酬为10＋1.3＝11.3（万元）。

7.单选：应收票据贴现时，贴现利息计入（）。

A．银行存款

B．财务费用

C．原材料

D．材料采购

参考答案：B

华金解析：对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目，按照其差额，借记或贷记“财务费用”科目。

8.单选：下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。

A．出租包装物收取的押金

B．为职工垫付的水电费

C．代购货方垫付的销售商品运费

D．销售商品未收到的货款

参考答案：B

华金解析：选项A通过“其他应付款”科目核算；选项C、D通过“应收账款”科目核算。

9.单选：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值时，差额确认为（）。

A．其他综合收益

B．资本公积

C．盈余公积

D．未分配利润

参考答案：A

华金解析：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于原账面价值时，差额作为其他综合收益核算。

10.单选：2021年1月1日，甲公司以定向增发1,500万股普通股（每股面值1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行相关税费300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12,000万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A．9,600

B．9,900

C．9,300

D．9,000

参考答案：D

华金解析：取得乙公司80%股权，且不存在关联方关系，说明甲公司取得乙公司的股权属于非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本＝付出对价的公允价值1,500×6＝9,000万元。会计分录为：

借：长期股权投资9,000

　　贷：股本1,500

　　资本公积——股本溢价7,500

借：资本公积——股本溢价300

　　贷：银行存款300

11.单选：某商场采用售价金额法核算库存商品。2015年3月1日，该商场库存商品的进价成本总额为180万元，售价总额为250万元；本月购入商品的进价成本总额为500万元，售价总额为750万元；本月实现的销售收入总额为600万元。不考虑其他因素，2015年3月31日该商场库存商品的成本总额为（）万元。

A．408

B．400

C．272

D．192

参考答案：C

华金解析：本月商品进销差价率＝（期初库存商品进销差价＋本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价＋本期购入商品售价）×100%＝（250－180＋750-500）÷（250＋750）×100%＝32%，2015年3月31日该商场库存商品的成本总额＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本=180＋500－600×（1－32%）＝272（万元）。

12.单选：下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（）。

A．应由过失人赔偿的部分，计入管理费用

B．因台风造成的净损失，计入营业外支出

C．应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入

D．经营活动造成的净损失，计入其他业务成本

参考答案：B

华金解析：企业发生原材料盘亏或毁损时：

借：待处理财产损溢

　　贷：原材料等

按管理权限报经批准后：

借：原材料等（收回的残料价值）

　　其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）

　　管理费用（一般经营损失）

　　营业外支出（非常损失）

　　贷：待处理财产损溢

13.单选：某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。

A．145,000

B．150,000

C．153,000

D．155,000

参考答案：C

华金解析：先购入的存货先发出，所以发出材料成本＝200×300＋300×310=153,000（元）。

14.单选：某企业2017年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为150万元。2018年12月31日该设备账面价值应为（）万元。

A．150

B．160

C．180

D．182

参考答案：A

华金解析：确定减值之前固定资产的账面价值＝200－（200－10）/10＝181（万元），大于可收回金额150万元，因此固定资产发生了减值，减值以后固定资产应该按照可收回金额确认账面价值，因此2018年12月31日该设备账面价值应为150万元。

15.单选：某上市公司经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票1,000万股，每股面值为1元，回购价为每股1.5元。该公司注销股份时“资本公积——股本溢价”科目余额为2,000万元，“盈余公积”科目余额为800万元。不考虑其他因素。该公司注销股份的会计科目处理正确的是（）。

A．借记“盈余公积”科目500万元

B．借记“库存股”科目1,000万元

C．借记“股本”科目1,500万元

D．借记“资本公积——股本溢价”科目500万元

参考答案：D

华金解析：回购时：借：库存股1,500

　　　　　　　　　　　贷：银行存款1,500

注销时：借：股本1,000

　　　　　　资本公积——股本溢价500

　　　　　　贷：库存股1,500

16.单选：下列各项中，关于有限责任公司资本公积的表述正确的是（）。

A．投资者出资额超过其在注册资本中所占份额的股东权益

B．可以直接用于企业利润分配

C．可以作为企业股利分配的依据

D．可以体现各位投资者在企业所有者权益中所占的比例

参考答案：A

华金解析：资本公积不可以用于企业利润分配，资本公积的用途主要是用来转增资本（或股本），故B错误；实收资本（或股本）体现各所有者的占有比例，作为所有者参与企业财务经营决策或进行利润分配（或股利分配）的依据，故C、D错误。

17.单选：下列各项中，关于盈余公积会计处理的表述正确的是（）。

A．用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”科目，贷记“资本公积”科目

B．用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目

C．提取盈余公积时，应借记“本年利润”科目，贷记“盈余公积”科目

D．用盈余公积发放现金股利时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——应付现金股利和利润”

参考答案：B

华金解析：选项A错误，用盈余公积转增资本时，借：盈余公积

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：实收资本或股本

选项C错误，提取盈余公积时，借：利润分配

　　　　　　　　　　　　　　　　贷：盈余公积

选项D错误，用盈余公积发放现金股利时，借：盈余公积

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：应付股利

选项B正确，用盈余公积弥补亏损时，借：盈余公积

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：利润分配——盈余公积补亏

18.单选：甲公司签订一项合同，合同总价款为500万元，根据合同，如果甲公司提前完成合同，可获得100万元的额外奖励，如果没有提前完成则没有奖励。甲公司估计提前完成合同的可能性为90%，不能提前完成合同的可能性为10%。甲公司应确认的交易价格为（）万元。

A．500

B．540

C．600

D．0

参考答案：C

华金解析：当合同仅有两个可能结果时，按照最可能发生金额估计可变对价金额，所以甲公司应确认的交易价格＝500＋100＝600万元。

19.单选：下列各项中，应计入合同履约成本的是（）。

A．非正常消耗的直接材料

B．企业承担的管理费用

C．本期发生直接为客户提供承诺服务且预期能够收回的人员工资

D．与企业过去的履约活动相关的差旅费

参考答案：C

华金解析：非正常消耗的直接材料和与企业过去的履约活动相关的差旅费计入当期损益；选项B计入管理费用。

20.单选：某企业2020年实现营业收入600万元，发生营业成本400万元，管理费用20万元，税金及附加5万元，营业外支出10万元，不考虑其他因素，该企业2020年的营业利润为（）万元。

A．165

B．200

C．190

D．175

参考答案：D

华金解析：营业利润＝600－400－20－5＝175万元，营业外支出影响利润总额不影响营业利润，故选D。

二、多选题（共10题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）

21.多选：下列各项中，关于交易性金融资产会计处理表述正确的有（）。

A．资产负债表日公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益

B．出售时公允价值与其账面余额的差额计入投资收益

C．持有期间取得的现金股利收入计入投资收益

D．转让时按收益计算应纳的增值税计入投资收益

参考答案：ABCD

华金解析：A项，资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益；B项，企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资收益进行会计处理；C项，企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当确认为应收项目，并计入投资收益；D项，转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

22.多选：下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。

A．结余

B．资产

C．负债

D．收入

参考答案：BCD

华金解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

23.多选：下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（）。

A．计提应收账款坏账准备

B．结转已到期未兑现的应收票据

C．收回应收账款

D．收回已作为坏账核销的应收账款

参考答案：ABCD

华金解析：应收账款账面价值＝应收账款账面余额－坏账准备。选项A计提应收账款的坏账准备，减少应收账款的账面价值，分录如下：借：信用减值损失贷：坏账准备选项B已到期未兑现的应收票据应转至应收账款，增加应收账款的账面

价值；选项C收回应收账款，减少应收账款的账面价值，分录如下：借：银行存款等贷：应收账款选项D收回已核销的应收账款，减少应收账款的账面价值。

分录如下：借：应收账款

　　　　　　　贷：坏账准备

同时：借：银行存款等

　　　　　贷：应收账款

24.多选：甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用成本模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为10,000万元，乙公司以银行存款支付。出售时，该栋写字楼的成本为8,000万元，已计提折旧2,000万元。不考虑相关税费，则下列有关该投资性房地产处置的处理表述正确的有（）。

A．应确认其他业务收入10,000万元

B．应确认其他业务成本6,000万元

C．应确认营业外收入4,000万元

D．该项业务影响利润的金额为4,000万元

参考答案：ABD

华金解析：出售该项投资性房地产时：

借：银行存款10,00

　　贷：其他业务收入10,000

借：其他业务成本6,000

　　投资性房地产累计折旧2,000

　　贷：投资性房地产8,000

该项业务影响利润的金额＝10,000－6,000＝4,000（万元）。

25.多选：2019年12月1日甲公司将其持有的一幢建筑物进行出售，该建筑物原价为1,000万元，已计提折旧700万元、减值准备120万元；取得出售价款为155万元，增值税税率为9%。在出售时，发生固定资产清理费用3万元，残料变价收入0.8万元。假定不考虑相关税费，则下列有关说法中，正确的有（）。

A．发生的清理费用计入固定资产清理

B．出售时固定资产的账面价值为300万元

C．此业务影响企业当期损益的金额为27.2万元

D．此业务影响企业当期损益的金额为28万元

参考答案：AC

华金解析：将固定资产转入清理：

借：固定资产清理180

　　累计折旧700

　　固定资产减值准备120

　　贷：固定资产1,000

发生清理费用：

借：固定资产清理3

　　贷：银行存款3

残料变价收入：

借：银行存款0.8

　　贷：固定资产清理0.8

　　收到出售价款：

借：银行存款168.95

　　贷：固定资产清理155

　　应交税费——应交增值税（销项税额）13.95

经计算，上述分录中涉及的“固定资产清理”科目金额＝180－155＋3－0.8＝27.2（万元），为借方余额，所以从贷方结转出，结转出售固定资产实现的利得分录如下：借：资产处置损益27.2

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　贷：固定资产清理27.2

固定资产清理费用记入“固定资产清理”科目核算，最终影响处置固定资产的净损益，选项A正确；固定资产账面价值＝固定资产账面余额－累计折旧－固定资产减值准备＝1,000－700－120＝180（万元），选项B错误；此项业务影响企业当期损益的金额为27.2万元，选项C正确，选项D不正确。

26.多选：下列各项中，应计入其他应付款的有（）。

A．应付存入保证金

B．应付销货方代垫的运杂费

C．应付租入包装物租金

D．到期无力支付的商业承兑汇票

参考答案：AC

华金解析：其他应付账款包括应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等，故AC正确。选项B、D计入应付账款。

27.多选：下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A．开立并使用账簿交纳的印花税

B．开采矿产品应交的资源税

C．销售应税消费品应交的消费税

D．发放职工薪酬代扣代缴的个人所得税

参考答案：BCD

华金解析：契税、车辆购置税、耕地占用税、印花税不需要通过“应交税费”科目核算。

28.多选：有限责任公司将盈余公积转增资本的变动情况中，正确的有（）。

A．留存收益减少

B．实收资本增加

C．所有者权益总额不变

D．资本公积增加

参考答案：ABC

华金解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积减少，则留存收益减少，选项A正确；实收资本增加，选项B正确；因盈余公积和实收资本均为所有者权益项目，所以其变动属于内部变动，不影响所有者权益总额，选项C正确；盈余公积转增资本与资本公积无关，选项D错误。

29.多选：下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品的会计处理，表述正确的有（）。

A．委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入

B．委托方发出商品时应按约定的售价记入“发出商品”科目

C．受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认收入

D．委托方支付代销手续费的进项税额不得抵扣

参考答案：AC

华金解析：选项B，采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方发出商品应按商品成本记入“发出商品”科目；选项D，委托方支付代销手续费的进项税额可以抵扣。

30.多选：下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。

A．已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入

B．采用支付手续费方式委托代销商品的，应在发出商品时确认收入

C．销售商品发生商业折扣的，销售收入应按扣除商业折扣后的金额确认

D．对于在某一时点履行的履约义务，在客户取得相关商品控制权时确认收入参考答案：ACD

华金解析：采用支付手续费方式委托代销商品的，应在收到受托方代销清单时确认收入，选项B错误。

三、判断题（共10题，每题1分，错答、不答均不得分）

31.判断：企业固定资产盘盈利得应计入营业外收入。()

A．正确

B．错误

参考答案：B

华金解析：企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，货记“以前年度损益调整”科目。报经批准后，将“以前年度损益调整”科目余额转入留存收益。

32.判断：无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。()

A．正确

B．错误

参考答案：A

华金解析：根据《企业会计准则第8号资产减值》的规定，企业无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

关联考点：4-17

33.判断：非企业合并方式形成的长期股权投资，以支付现金作为合并对价的，长期股权投资的入账成本为支付现金的公允价值。()

A．正确

B．错误

参考答案：A

华金解析：略。

34.判断：应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。()

A．正确

B．错误

参考答案：A

华金解析：应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。

35.判断：企业分配股票股利通过应付股利分配。()

A．正确

B．错误

参考答案：B

华金解析：企业宣告分配股票股利时，不需要做会计处理。实际发放股票股利：借：利润分配——转作股本的股利

贷：股本

36.判断：企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售，其实现的收入应该作为主营业务收入处理。()

A．正确

B．错误

参考答案：B

华金解析：企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售，其实现的收入应该作为其他业务收入处理。

37.判断：增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。()

A．正确

B．错误

参考答案：A

华金解析：增值税小规模纳税人购进货物一律不得抵扣，直接计入相关成本费用。

38.判断：企业提供建筑安装劳务，当履约进度不能合理确定、且已经发生的成本预期能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。()

A．正确

B．错误

参考答案：A

华金解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

39.判断：企业日常核算中不设置“预付账款”账户，期末编制资产负债表时不需要填列“预付款项”项目。()

A．正确

B．错误

参考答案：B

华金解析：预付账款情况不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算，但在期末，“应付账款”明细科目借方余额需要填列在“预付款项”项目。

40.判断：资产负债表日，企业持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应确认为当期的投资收益。()

A．正确

B．错误

参考答案：B

华金解析：资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时：借：交易性金融资产——公允价值变动

　　　　　　　贷：公允价值变动损益

应确认的是公允价值变动损益，而不是投资收益。

四、不定项选择题（共15题，每题2分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）

（一）甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2019年1月至11月实现主营业务收入1,500万元，主营业务成本1,000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2019年12月份甲公司发生的交易或事项如下：

（1）12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。

（2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。

（3）12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。

（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。

（5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。

（6）12月20日，因债务重组获取收益5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）

41.不定项：本题为第1小题，共5小题。

甲公司2019年1至11月份的营业利润为（）万元。

A．535

B．565

C．505

D．465

参考答案：A

华金解析：根据题干资料，甲公司2019年1－11月份的营业利润＝1,500[主营业务收入]＋500[其他业务收入]－1,000[主营业务成本]－400[其他业务成本]－80[税金及附加]－100[管理费用]－15[财务费用]＋100[公允价值变动损益]＋30[投资收益]＝535（万元）。

42.不定项：本题为第2小题，共5小题。

根据资料（2），甲公司应该确认的收入为（）万元。

A．0

B．100

C．40

D．80

参考答案：D

华金解析：甲公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的80%，所以应该计入主营业务收入的金额＝100×80%＝80（万元），同时计入销售费用的金额=80×10%＝8（万元）。

43.不定项：本题为第3小题，共5小题。

根据资料（2）至（4），甲公司应该计入销售费用的金额为（）万元。

A．13.2

B．11.2

C．11

D．3.2

参考答案：C

华金解析：除了资料（2）的代销手续费应计入销售费用外，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元也应计入销售费用，所以计入销售费用的金额＝8＋3＝11（万元），出租写字楼收取的租金计入其他业务收入。

44.不定项：本题为第4小题，共5小题。

根据资料（1）至（6），甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为（）万元。

A．9

B．5

C．14

D．16

参考答案：B

华金解析：根据资料（6），债务重组利得应计入营业外收入，所以甲公司12月份应该计入营业外收入的金额＝5（万元）。

45.不定项：本题为第5小题，共5小题。

根据资料（1）至（6），甲公司2019年的利润总额为（）万元。

A．535

B．565

C．596.8

D．601.8

参考答案：D

华金解析：根据题干资料，甲公司1－11月份的利润总额＝535＋30[营业外收入]=565（万元），资料（1），出售无形资产应计入资产处置损益的金额＝20－1-（50－50/10×8）＝9（万元）；所以甲公司2019年的利润总额＝565＋9[资料1资产处置损益]＋80[资料2主营业务收入]－48[资料2主营业务成本]－8[资料2销售费用]＋2[资料3其他业务收入]－3[资料4销售费用]－0.2[资料5税金及附加]+5[资料6营业外收入]＝601.8（万元）。

（二）甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下：

（1）2020年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品100万元，这部分自产产品的市场售价为200万元，同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为50万元，购入时的增值税为6.5万元，领用时该批原材料市价为100万元。

（2）2020年3月至6月，应付建造该条生产线的工程人员工资40万元，用银行存款支付其他费用10万元。

（3）2020年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。

（4）2022年6月30日，甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出100万元（改造支出符合准则规定的固定资产确认条件），已用银行存款付清，已知该部件的账面原值为80万元，被替换部件的变价收入为10万，2022年10月31日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为零。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

46.不定项：本题为第1小题，共5小题。

下列固定资产中，需要计提折旧的是（）。

A．经营租出的机器设备

B．单独估价入账的土地

C．已提足折旧的生产设备

D．闲置不用的厂房

参考答案：AD

华金解析：单独估价入账的土地和已提足折旧但仍继续使用的生产设备，不需要计提折旧，故B、C不正确。

47.不定项：本题为第2小题，共5小题。

根据资料（1），关于领用自产产品用于在建工程的相关说法中，正确的是()。

A．应计入在建工程的金额为200万元

B．应计入在建工程的金额为100万元

C．应计入在建工程的金额为226万元

D．应计入在建工程的金额为113万元

参考答案：B

华金解析：领用自产产品用于在建工程，应将产品成本（而非产品的公允价值）计入工程成本，即计入在建工程的金额为100万元，故B正确。

分录如下：借：在建工程100

　　　　　　　贷：库存商品100

48.不定项：本题为第3小题，共5小题。

根据资料（1），关于领用外购的材料用于在建工程的相关说法中，正确的是()。

A．应计入在建工程的金额为50万元

B．应计入在建工程的金额为56.5万元

C．应计入在建工程的金额为113万元

D．应计入在建工程的金额为100万元

参考答案：A

华金解析：外购的原材料用于生产线的建造，应将原材料按成本计入在建工程，即计入在建工程的金额为50万元，故A正确。

分录如下：借：在建工程50

　　　　　　　贷：原材料50

49.不定项：本题为第4小题，共5小题。

根据资料（1）至（3），该条生产线的入账价值为（）万元。

A．217

B．200

C．225.5

D．334

参考答案：B

华金解析：该条生产线的入账价值＝100（资料（1）领用自产产品成本）＋50（资料（1）领用原材料成本）＋40（资料（2）支付的工程人员工资）＋10（资料（2）支付的工程其他费用）＝200（万元），故B正确。

50.不定项：本题为第5小题，共5小题。

该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值为（）万元。

A．153.2

B．123.2

C．138.2

D．143.2

参考答案：D

华金解析：该生产线于2020年6月30日达到预定可使用状态，入账成本为200万元，采用双倍余额递减法计提折旧，截至2022年6月30日发生更新改造，已计提折旧金额＝200×2/5＋[（200－200×2/5）×2/5＝80＋48＝128（万元），所以更新改造前的生产线的账面价值＝200－128＝72（万元）。更新改造过程中发生的资本化支出100万元计入在建工程，被替换部分的账面价值＝80－[80×2/5+（80－80×2/5）×2/5]＝28.8（万元），变价收入不影响在建工程，所以该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值＝72＋100－28.8=143.2（万元），故D正确。

（三）甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：

（1）1月3日，向证券公司存出投资款2,000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.66万元，款项已收到。

要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

51.不定项：本题为第1小题，共5小题。

根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应计入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是（）万元。

A．495

B．501.25

C．500

D．501.325

参考答案：A