2021年中级经济师考试财政税收试题：关税制

　关税制

　　某贸易公司经海关批准暂时出境了一批展览会使用的货物，出境时向海关缴纳了相当于应纳税款的保证金，并于7个月后复运进境。关于该批货物关税的表述正确的是( )。

　　A 不缴纳关税

　　B 缴纳关税

　　C 属于特定减免税范围

　　D 属于法定减免税范围

　　正确答案：B  

　　答案解析：本题考查关税的优惠政策。经海关批准暂时出境的在展览会使用的货物，在出境时纳税人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自出境之日起6个月内复运进境;若未按规定的期限复运进境的，海关应当依法征收关税。本题中已经超过了6个月的期限，所以应当征收关税。

　　关于关税征收管理的说法，错误的是( )。

　　A 关税纳税人因不可抗力而不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月

　　B 关税纳税人自海关填发缴款书之日起超过3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制措施

　　C 进出境货物放行后，海关发现少征或漏征税款的，应当自缴纳税款或货物放行之日起1年内，向纳税人补征

　　D 因纳税人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起5年内可以追征，并加收滞纳金

　　正确答案：D  

　　答案解析：本题考查关税的征收管理。选项D错误，因纳税人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。

　　关于关税退还的说法，错误的是( )。

　　A 海关多征的税款，发现后应在1个月内退还

　　B 已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以书面方式申请退还关税

　　C 海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税人办理退税手续

　　D 纳税人应当自收到海关退税通知之日起3个月内办理有关退税手续

　　正确答案：A  

　　答案解析：本题考查关税的征收管理。选项A错误，根据《海关法》规定，海关多征的税款，发现后应当立即退还。

　　境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000元;支付境外加工费600元，料件费500元;支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为(　　)元。

　　A 170

　　B 110

　　C 250

　　D 390

　　正确答案：A  

　　答案解析：本题考查关税应纳税额的计算。 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，无法得到原出境货物的到岸价格的，可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。 应纳关税=(600+500+500+100)×10%=170(元)。

　　进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按组成计税价格计税。组成计税价格的公式为( )。

　　A 组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)/(1-消费税税率)

　　B 组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)×(1-消费税税率)

　　C 组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)/(1+消费税税率)

　　D 组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)×(1+消费税税率)

　　正确答案：A  

　　答案解析：本题考查进口应税消费品的组成计税价格。 进口应税消费品从价定率计征：组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)/(1-消费税税率)，故A项正确。

　　某企业2014年4月将一台账面原值80万元、已提折旧38万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运入境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费12万元、运费1万元。假定该设备的进口关税税率为20%。则该企业应缴纳关税为( )万元。

　　A 3.2

　　B 3.4

　　C 8.4

　　D 12

　　正确答案：A  

　　答案解析：本题考查关税的完税价格与应纳税额的计算。 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，完税价格=境外修理费+境外料件费=4+12=16(万元) 关税=完税价格×关税税率=16×20%=3.2(万元)

　　下列属于关税计征方式的有( )。

　　A 从价计征

　　B 从量计征

　　C 优惠税率

　　D 滑准计征

　　E 复合计征

　　正确答案：ABDE  

　　答案解析：本题考查关税应纳税额的计算。关税计征的方式有从价税、从量税、复合税和滑准税。优惠税率属于税率的种类，不属于计征的方式。

　　关于关税制度的说法，正确的有( )。

　　A 进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算

　　B FOB是成本加运费价格的简称

　　C 无商业价值的货样免征关税

　　D CFR是到岸价格的简称

　　E CIF是成本加运费、保险费价格的简称

　　正确答案：CE  

　　答案解析：本题考查关税完税价格。选项A错误，进口货物的关税完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。选项BD错误，FOB是“船上交货”的价格术语简称，CFR是“成本加运费”价格术语简称，CIF是成本加运费、保险费价格的简称，又称到岸价格。

　　以下适用特定减免关税规定的有( )。

　　A 科教用品

　　B 交易会中使用的货物

　　C 保税区进出口货物

　　D 外商投资项目进口设备

　　E 边境贸易进口物资

　　正确答案：ACDE  

　　答案解析：本题考查关税的税收优惠。特定减免税，也称政策性减免税，主要包括科教用品、残疾人专用品、加工贸易产品、边境贸易进口物资、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备等。

　　下列关于关税征收管理的说法，正确的有( )。

　　A 进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征

　　B 因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征

　　C 海关多征的税款，海关发现后应当立即退还

　　D 因海关误征，多缴纳关税的，纳税人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，但不得加算银行同期活期存款利息

　　E 海关多征的税款，海关发现后应当1年内退还

　　正确答案：ABC  

　　答案解析：本题考查关税的征收管理。 进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征，A项说法正确。 因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，B项说法正确。 海关多征的税款，海关发现后应当立即退还，C项说法正确。 因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，故D项说法错误。海关多征的税款，海关发现后应当立即退还，故E项说法错误。